Для экспортеров получение интегрированного GST ITC (IGST) через портал ICEGATE (Индийский таможенный шлюз электронного обмена данными) при корректировке значений по умолчанию в рамках схем авансового платежа (AA) и продвижения экспорта (EPCG) остается нерешенной проблемой. Здесь правительство собирает налог, но кредит остается неопределенным, поскольку чаллан не признается документом для получения ITC. Если держатель АА не выполняет экспортное обязательство (EO), пункт 4.49 Руководства по процедурам (HBP) позволяет корректировать таможенную пошлину на стоимость неиспользованных импортированных или закупаемых на месте материалов в соответствии с АА плюс применимые проценты. Пунктом 4.50 предусмотрена оплата через портал ICEGATE. Для ЭПКГ пункт 5.21 ХБП предусматривает уплату пошлин пропорционально недостатку ЭО.
Проблема возникает, когда IGST оплачивается через challan без переоценки первоначального счета за импорт. Надбавка не отражается автоматически в отчете GSTR-2A или GSTR-2B. Правило 36(1)(d) правил CGST признает переводной вексель или аналогичный документ в соответствии с таможенным законодательством для оценки IGST на импорт, но не условие платежа.
В случае с Becton Dickinson India Private Limited ведущий орган штата Тамил Наду запретил ITC использовать дифференцированный ввод IGST после корректировки взносов, выплачиваемых через challons. Апелляционный орган подтвердил этот вывод 8 октября 2025 года. Хотя в деле не участвовали AA или EPCG, оно представляет собой документальное препятствие. Экспортеры, заявляющие о таком МТС через GSTR-3B, оспаривают его приемлемость.
Однако решение возможно. После решения Верховного суда по делу Union of India против Cosmo Films Limited в циркуляре CBIC 16/2023-Таможня от 7 июня 2023 г. был введен Закон о въезде, регулирующий нарушения предимпортного статуса в соответствии с AA. Не существует сопоставимой общей процедуры переоценки при корректировке других значений по умолчанию AA или EPCG. Экспортерам нужен аналогичный функционирующий механизм или общественное признание в качестве доказательства кредита.
Внутренние закупки представляют собой еще одну проблему. Владелец доверенности, который закупает материалы по недействительной ноте, не имеет счета за импорт этих материалов. Для EPCG пункт 5.21 явно требует обычных уплат обычных таможенных пошлин, налогов и сумм, сэкономленных на стоимости товаров Free On Rail. Требование о таком платеже не может относиться к первоначальным счетам, поскольку покупка осуществляется из внутренних источников. Здесь правила должны разъяснять как право на получение кредита компонента IGST, так и подтверждающий документ для этого кредита.
Экспортеры хотят платить и урегулировать дефолты в соответствии с мандатами AA и EPCG. Они должны убедиться в кредите для оплаты IGST. Совету следует рекомендовать общую процедуру оценки входных данных или конкретное положение для обеспечения соответствия ITC требованиям IGST, созданного через портал ICEGATE. Это уменьшит количество споров и сделает регулирование более предсказуемым для экспортеров. Механизм оплаты остается неполным без гарантии по кредиту. Сбор налогов, когда кредит находится под сомнением, является аномалией, которая заслуживает исправления.
